الضرائب في الإمارات: ما هي السلع المعفاة وتلك الخاضعة للضريبة على القيمة المضافة

نيوزويك الشرق الأوسط

أعلنت الهيئة الاتحادية للضرائب اليوم عن توريدات بعض القطاعات المختلفة التي ستطبق عليها  نسبة ضريبة القيمة المضافة في الأول من شهر يناير / كانون ثاني المقبل، حيث سيتم إعفاء بعض الفئات الرئيسية في قطاعات التعليم، الصحة،  النفط والغاز ، النقل، بالإضافة إلى السلع والعقارات.

وستكون بعض التوريدات في قطاعات النقل، والعقارات والخدمات المالية معفية تماماً من ضريبة القيمة المضافة، في حين ستكون بعض الأنشطة الحكومية، بما فيها السيادية التي لا تكون في منافسة مع القطاع الخاص والتي تمارسها جهات حكومية محددة، بعض أنشطة المنظمات غير الربحية، خارج النظام الضريبي (أي لا تفرض عليها الضريبة)، وسيصدر قرار من مجلس الوزراء لتحديد الجهات الحكومية والمنظمات غير الربحية غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

و يوضح الجدول التالي جميع التوريدات التي ستخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% والتي ستطبق عليها الضريبة الصفرية، بالإضافة إلى التوريدات المعفية منها:

معاملة ضريبة القيمة المضافة لبعض القطاعات 

التعليم

نسبة ضريبة القيمة المضافة

خدمات التعليم المدرسي العام والخاص (باستثناء التعليم العالي) والسلع والخدمات المرتبطة بخدمات التعليم من قبل مؤسسة تعليمية

0%

خدمات التعليم العالي والسلع والخدمات المرتبطة بخدمات التعليم من قبل مؤسسات التعليم العالي المملوكة للحكومة أو الممولة من قبلها بنسبة لا تقل عن 50%

0%

توريد خدمات التعليم العالي والسلع والخدمات المرتبطة من قبل مؤسسات التعليم العالي المملوكة للقطاع الخاص

5%

خدمات دور الحضانة ومرحلة ما قبل التعليم الأساسي

0%

الزي المدرسي

5%

القرطاسية

5%

الأدوات الإلكترونية (الجهاز اللوحي، الحاسب الآلي، إلخ)

5%

إيجار الأراضي والقاعات المدرسية للفعاليات

5%

أنشطة خارج الدوام المدرسي مقابل رسم اضافي

5%

أنشطة خارج الدوام المدرسي يقدمها معلمو المدرسة دون رسوم إضافية

0%

الرحلات المدرسية التعليمية والمتعلقة بالمنهاج الدراسي

0%

الرحلات المدرسية الترفيهية أو التي لا تتعلق بالمنهاج الدراسي

5%

الرعاية الصحية

نسبة ضريبة القيمة المضافة

خدمات الرعاية الصحية الوقائية بما في ذلك التطعيم

0%

خدمات الرعاية الصحية العلاجية للإنسان ويشمل ذلك الخدمات الطبية وعلاج الأسنان

0%

خدمات الرعاية الصحية الأخرى غير العلاجية أو الوقائية (الخدمات الاختيارية أو التجميلية، إلخ)

5%

الأدوية والمعدات الطبية المدرجة في قرار مجلس الوزراء

0%

الأدوية والمعدات الطبية غير المدرجة في قرار مجلس الوزراء

5%

التوريدات الطبية الأخرى

5%

النفط والغاز 

نسبة ضريبة القيمة المضافة

النفط الخام والغاز الطبيعي

0%

منتجات النفط والغاز الأخرى بما في ذلك وقود المركبات

5%

النقل

نسبة ضريبة القيمة المضافة

النقل المحلي للركاب ( ويشمل رحلات الطيران داخل الإمارات)

معفاة

النقل الدولي للركاب والسلع (ويشمل النقل بين دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية)

0%

توريد وسائط النقل (الجوي والبري والبحري) للنقل التجاري للسلع والركاب (لما يزيد عن 10 أشخاص)

0%

توريد السلع والخدمات المرتبطة بوسائط النقل والمرتبطة بنقل السلع والركاب

0%

العقارات

نسبة ضريبة القيمة المضافة

بيع وإيجار العقارات التجارية (المباني غير السكنية)

5%

البيع أو الإيجار الأول للعقارات السكنية بعد الانتهاء من بنائها أو تحويلها

0%

البيع الأول للمباني المصممة للجهات الخيرية

0%

بيع أو إيجار المباني السكنية (ما بعد التوريد الأول)

معفاة

توفير سكن الفنادق والنزل والشقق السكنية شامل الخدمة

5%

الأراضي الفضاء

معفاة

الأراضي (غير الأراضي الفضاء)

5%

بناء منزل سكني خاص من قبل مواطني الدولة

5% (قابل للاسترداد)

الخدمات المالية

نسبة ضريبة القيمة المضافة

المنتجات القائمة على الهامش الربحي (التي لا تتم مقابل رسوم صريحة أو خصم أو عمولة أو حسم أو ما شابه)

معفاة

المنتجات التي تتم مقابل رسوم صريحة أو خصم أو عمولة أو حسم أو ما شابه

5%

الفائدة على أي نوع من الاقتراض (ويشمل القروض وبطاقات الائتمان والتأجير التمويلي)

معفاة

إصدار ورق مالي أو سند دين أو تخصيصه أو نقل ملكيته

معفاة

الذهب والفضة والبلاتين الاستثماري والمجوهرات

نسبة ضريبة القيمة المضافة

بدرجة نقاء تساوي أو تزيد عن 99% وقابلة للتداول في الأسواق العالمية

0%

بدرجة نقاء تقل عن 99%

5%

المجوهرات

5%

التأمين وإعادة التأمين

نسبة ضريبة القيمة المضافة

عقود التأمين وإعادة التأمين (شامل الطبي والسيارات والعقارات)

5%

عقود التأمين على الحياة وإعادة التأمين

معفاة

نسبة ضريبة القيمة المضافة

الأغذية والمشروبات

5%

الأغذية والمشروبات

خدمات الاتصالات والخدمات الإلكترونية

نسبة ضريبة القيمة المضافة

الاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونية

5%

الأنشطة الحكومية 

نسبة ضريبة القيمة المضافة

الأنشطة السيادية التي لا تكون في منافسة مع القطاع الخاص والتي تمارسها جهات حكومية محددة

تعتبر خارج النظام الضريبي

الأنشطة غير سيادية أو التي تكون في منافسة مع القطاع الخاص

تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مقدم السلعة/الخدمة

المنظمات التي لا تهدف إلى الربح

نسبة ضريبة القيمة المضافة

أنشطة الحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والهيئات والبعثات الدبلوماسية التي تمارس أنشطتها بتلك الصفة (ما لم تكن تمارسها في سياق ممارسة الأعمال داخل الدولة)

تعتبر خارج النظام الضريبي

الأنشطة الخيرية التي تمارسها الجمعيات الخيرية ومؤسسات النفع العام المدرجة في قرار مجلس الوزراء

تعتبر خارج النظام الضريبي

الأنشطة التي تمارسها المنظمات التي لا تهدف إلى الربح (وغير المدرجة في قرار مجلس الوزراء) والتي لا تعتبر في سياق ممارسة الأعمال

تعتبر خارج النظام الضريبي

الأنشطة التي تمارسها أي من المنظمات الواردة أعلاه  في سياق ممارسة الأعمال

تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مقدم السلعة/الخدمة

المناطق الحرة

نسبة ضريبة القيمة المضافة

توريد السلع بين الأعمال داخل المناطق المحددة

تعتبر خارج النظام الضريبي

توريد الخدمات بين الأعمال داخل المناطق المحددة

تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مكان تقديم الخدمة

توريد السلع والخدمات في مناطق غير المناطق المحددة

تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مكان تقديم السلعة/الخدمة

توريد السلع والخدمات من داخل الدولة إلى المنطقة المحددة أو من منطقة محددة إلى مناطق أخرى داخل الدولة

تعتمد نسبة الضريبة على السلعة/الخدمة مع تجاهل مكان تقديم السلعة/الخدمة

السلع أو الخدمات الأخرى

نسبة ضريبة القيمة المضافة

تصدير السلع والخدمات إلى خارج الدول المطبقة للضريبة من دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية

0%

الأنشطة التي يمارسها الموظفون في سياق عملهم، ويشمل ذلك الرواتب

تعتبر خارج النظام الضريبي

التوريدات التي يتم إجراؤها بين أعضاء المجموعة الضريبية الواحدة

تعتبر خارج النظام الضريبي

أي توريدات للخدمات أو السلع لم يرد ذكرها أعلاه (وتشمل جميع الأصناف المباعة والخدمات المقدمة في الدولة)

5%

السلع المستعملة (بما في ذلك السيارات المستعملة المباعة في المعارض) والتحف وما يتم جمعه من قبل الهواة

5% من هامش الربح

Facebook Comments

Post a comment